Fordeler ved utsatt kompensasjonsplaner En utsatt kompensasjonsplan holder tilbake en del av en lønn til en bestemt dato, vanligvis pensjonering. Det faste beløpet til en ansatt i denne type plan utbetales på den aktuelle dato. Eksempler på utsatt kompensasjonsplan inkluderer pensjoner, pensjonsordninger og opsjoner på ansatte. Utsatt kompensasjonsplaner kan være kvalifiserende eller ikke-kvalifiserende. En kvalifiserende kompensasjonsplan samsvarer med lov om arbeidstakers pensjonsinntekts sikkerhet (ERISA). Kvalifiserende planer inkluderer 401 (k) s. 403 (b) s og 501 (c) (3) s. En ikke-kvalifiserende kompensasjonsplan er en skriftlig avtale mellom en arbeidsgiver og en ansatt der en del av de ansattes kompensasjon holdes tilbake av selskapet, investert og deretter gitt til arbeidstakeren på et eller annet tidspunkt i fremtiden. Fordeler med en utsatt kompensasjonsplan inkluderer skattebesparelser, realisering av gevinster og førtidspensjoner. Skattefordeler En utsatt kompensasjonsplan reduserer inntektene i året som en person legger penger inn i planen, og tillater at pengene øker uten at årlig skatt blir vurdert på den investerte inntekten. I tilfelle av en 401 (k), den vanligste utsatte kompensasjonsplanen, blir bidragene trukket fra lønnsavgift for arbeidstakere før skatt, og er begrenset til et maksimalt årlig forskudd, som er 18.000 fra 2015. Disse utsatte planene krever bare at Betaling av skatt når deltaker faktisk mottar kontanter. Dette betyr at i tilfelle av 401 (k) kan deltakerne trekke tilbake strafferett etter fylte 55 år. Mens skatter må betales på de tilbakekjøpte fondene, gir disse planene fordelene ved skattefordeling, noe som betyr at tilbakekallingen blir gjort i en periode da deltakerne er i en forholdsvis lavere inntektsskatt. Disse typer planer reduserer også nåværende årets skattebyrde på ansatte. Når en person bidrar til en utsatt kompensasjonsplan, reduserer beløpet som er bidraget over året, skattepliktig inntekt for det året, og reduserer dermed den totale inntektsskatten. Deretter, når midlene trekkes tilbake, oppnås besparelser gjennom spredningen i pensjonsoppgjøret og skattefeltet i året pengene ble opptjent. Kapitalgevinster Utsatt kompensasjon, når den tilbys som investeringskonto eller aksjeopsjon, har potensial til å øke kapitalgevinstene over tid. I stedet for å bare motta beløpet som opprinnelig ble utsatt, kan en 401 (k) og andre utsatt kompensasjonsplaner øke i verdi før pensjonering. På den annen side kan utsatte kompensasjonsplaner også reduseres i verdi, og bør overvåkes nøye. Mens investeringer ikke er aktivt forvaltet av deltakerne, har folk kontroll over hvordan deres utsatt kompensasjonskonto er investert, ved å velge mellom alternativer valgt av en arbeidsgiver. En typisk plan inkluderer et bredt spekter av disse alternativene, fra mer konservative stabile verdifond og innskuddsbevis (CDer). til mer aggressive obligasjoner og aksjefond. Det er mulig å skape en diversifisert portefølje fra ulike fond, velge et enkelt mål-dato eller målrisikofond eller stole på spesifikt investeringsrådgivning. Preretirement Distributions Noen utskypte kompensasjonsplaner tillater folk å planlegge distribusjoner basert på en bestemt dato, også kjent som en distribusjon i drift. Denne fleksibiliteten er en av de største fordelene med en utsatt kompensasjonsplan. Det gir en skattefordelert måte å redde for en barns utdanning, et nytt hus eller andre langsiktige mål. Det er mulig å ta ut midler tidlig fra de fleste utsatt kompensasjonsplaner for spesifikke livshendelser som å kjøpe et nytt hjem. Disse uttakene blir behandlet som skattefrie og er ikke gjenstand for tidlig uttaksstraff. Distribusjoner i drift kan også hjelpe folk med å redusere risikoen for at selskaper misligholder forpliktelser. Noen utsatt kompensasjonsplaner styres fullstendig av arbeidsgivere eller har store tildelinger av selskapsbeholdning i planene. Hvis folk ikke er komfortable forlater utsatt kompensasjon i hendene på sine arbeidsgivere, sørger de for å beskytte sine penger ved å bruke den på nåværende nødvendigheter i stedet for å vente til pensjonering. Beta er et mål for volatiliteten, eller systematisk risiko, av en sikkerhet eller en portefølje i forhold til markedet som helhet. En type skatt belastet kapitalgevinster pådratt av enkeltpersoner og selskaper. Kapitalgevinst er fortjenesten som en investor. En ordre om å kjøpe en sikkerhet til eller under en spesifisert pris. En kjøpsgrenseordre tillater handelsmenn og investorer å spesifisere. En IRS-regelen (Internal Revenue Service) som tillater straffefri uttak fra en IRA-konto. Regelen krever det. Det første salg av aksjer av et privat selskap til publikum. IPO er ofte utstedt av mindre, yngre selskaper som søker. Gjeldsgrad er gjeldsraten som brukes til å måle selskapets økonomiske innflytelse eller en gjeldsgrad som brukes til å måle en person. Utøvet kompensasjon Hva er utsatt kompensasjon En del av en ansattes kompensasjon som settes til side for å bli betalt på et senere tidspunkt. I de fleste tilfeller blir skatter på denne inntekt utsatt til den er utbetalt. Skjema med utsatt kompensasjon inkluderer pensjonsordninger, pensjonsordninger og opsjonsplaner. BREV NEDLAGET Utsatt kompensasjon En ansatt kan velge utsatt kompensasjon fordi den gir potensielle skattefordeler. I de fleste tilfeller blir inntektsskatt utsatt til erstatningen utbetales, vanligvis når arbeidstaker pensjonerer. Hvis arbeidstakeren forventer å være i en lavere skattekonsoll etter å ha gått tilbake enn når de først oppnådde kompensasjonen, har de en sjanse til å redusere skattebyrden. Roth 401 (k) s er et unntak som krever at arbeidstakeren betaler inntektsskatt når den er opptjent. De kan imidlertid være å foretrekke for ansatte som forventer å være i en høyere skattekonsoll når de går på pensjon og vil derfor heller betale skatt i deres nåværende, nedre brakett. Det er mange flere faktorer som påvirker denne avgjørelsen, som for eksempel lovendringer: i 2008 var den høyeste føderale skattesatsen 35, halvparten av hva det var i 1975. Investorer bør konsultere en finansiell rådgiver før de tar avgjørelser basert på skattemessige hensyn. Det er to brede kategorier av utsatt kompensasjon, kvalifisert og ikke-kvalifisert. Disse varierer sterkt i deres juridiske behandling, og fra et arbeidsgiverperspektiv, formålet de tjener. Utsatt kompensasjon brukes ofte til ikke-kvalifiserte planer, men begrepet dekker teknisk både. Kvalifiserende kvalifiserte utsatt kompensasjonsplaner er pensjonsordninger som reguleres av lov om arbeidstakers pensjonsinntekts sikkerhet (ERISA). inkludert 401 (k) planer, 403 (b) planer og 457 planer. Et selskap som har en slik plan på plass, må tilby den til alle ansatte, men ikke til uavhengige entreprenører. Kvalifiserende utsatt kompensasjon er satt av til en fordel for mottakerne, noe som betyr at kreditorer ikke kan få tilgang til midlene dersom selskapet ikke betaler sine gjeld. Bidrag til disse planene er lovfestet. Ikke-kvalifiserte planer for ikke-kvalifisert utsatt kompensasjon (NQDC), også kjent som 409 (a) planer og gylne håndjern, gir arbeidsgivere en måte å tiltrekke seg og beholde spesielt verdifulle ansatte, siden de ikke må tilbys til alle ansatte og har ingen caps på bidrag. I tillegg er uavhengige entreprenører kvalifisert for NQDC-planer. For noen selskaper tilbyr de en måte å ansette dyrt talent uten å måtte betale full kompensasjon umiddelbart, noe som betyr at de kan utsette finansieringen av disse forpliktelsene. Denne tilnærmingen kan imidlertid være en gamble. NQDC er kontraktsavtaler mellom arbeidsgivere og ansatte, så mens deres muligheter er begrenset av lover og forskrifter, er de mer fleksible enn kvalifiserte planer. For eksempel kan en NQDC inneholde en konkurranseklausul. Kompensasjon utbetales vanligvis når ansatt pensjonerer, selv om utbetaling også kan begynne: på fast dato, ved eierskap i selskapet, eller på grunn av funksjonshemming, død eller en (strengt definert) nødstilfelle. Avhengig av vilkårene i kontrakten, kan utsatt kompensasjon bli beholdt av selskapet dersom ansatt er sparken, mangler til en konkurrent eller på annen måte mister fordelen. Tidlige utdelinger på NQDC planer utløser store IRS straffer. Fra ansattes perspektiv gir NQDC planer muligheten for redusert skattebyrde og en måte å spare for pensjonering. På grunn av bidragsgrenser kan høyt kompenserte ledere bare kunne investere små deler av sin inntekt i kvalifiserte planer. NQDC-planer har ikke denne ulempen. På den annen side er det en risiko for at hvis selskapet går konkurs. kreditorer vil ta penger til NQDC-planer, siden disse ikke har de samme beskyttelsene som kvalifiserte planer gjør. Dette gjør NQDCs til et risikabelt alternativ for ansatte hvis utdelinger begynner år nedover linjen eller hvis selskapene er i svak økonomisk stilling. Wiki Hvordan kontoen for utsatt kompensasjon Bestem vilkårene for den utsatte kompensasjonspakken. Å forstå strukturen i lønnspakken er viktig for å gjennomføre riktig regnskapsbehandling. For eksempel, vurder en kompensasjonsplan utstedt i 2015 som vil utbetale et engangsbeløp på 100.000 til en ansatt i 2020. Få renten som brukes til nåverdien beregningen. For å beregne nåverdien trenger du en rente som representerer en lavrisiko investering. Nåværende rentesats på statsobligasjoner er typisk et utmerket valg for en nåverdienrente. For våre formål, velg ting enkelt og bruk en rente på 1 prosent. Beregn nåverdien av betalingsplanen. Fordi beløpet vil bli utbetalt i fremtiden, må du beregne nåverdien av kompensasjonen som til slutt skal betales. Nåverdien tar hensyn til forskjellen mellom å motta penger nå og motta samme beløp på et tidspunkt i fremtiden. 1 Beregn nåverdien ved å bruke følgende formel: Present Value Compensation ((1 rente) år) til kompensasjon. Så, for vårt formål betyr det nåværende verdi 100.000 (1.01 5) eller 95.147. Du kan også bruke ditt favoritt regneark til å beregne nåverdien ved å bare legge inn kompensasjonsbeløpet, renten og antall år i formelen. 2 Del to av to: Ta opp journaloppføringene Rediger Sett opp de riktige kontoene. Enten du bruker regnskapsmessig programvare eller en grunnskolebok, må du ha de riktige kontoene som er konfigurert. Spesifikt, du trenger disse kontoene: Utsatt kompensasjonskostnad og utsatt erstatningsansvar. 3 Kontoen for utsatt kompensasjonskostnad fungerer som enhver annen utgiftskonto. Det er en kostnad mot inntektene dine som reduserer nettoinntektene dine. Regnskapet for utsatt kompensasjonsansvar brukes fordi du ikke betaler ansatt med en gang, men du skylder arbeidstakeren pengene til slutt. Effektivt, det er en betales. Ta opp journaloppføringene for etablering av utsatt kompensasjonsplan. Når planen er etablert (i 2015), representerer den en forpliktelse som er en forpliktelse til å betale arbeidstakeren. En oppføring må registreres i det generelle journalen for å gjenspeile etableringen av betalingsplanen. For å registrere journalinngangen, debitere utsatt kompensasjonskostnad for 95.147 og kreditt utsatt kompensasjonsansvar (en langsiktig gjeldskonto) for 95.147. Juster verdien av den utsatte kompensasjonsplanen hvert år. Fordi journalinnlegget ovenfor ble gjort ved hjelp av en nedsatt verdsettelse, må kontosaldrene justeres oppover hvert år for å gjenspeile den oppdaterte nåverdien. For eksempel, etter det første året, er den nye totale verdien av kompensasjonsplanen (100 000 1,01 4) eller 96 061. Forskjellen mellom denne verdien og den opprinnelige verdien er (96.061 - 95.147) eller 914. For å registrere innstillingsoppføringen, debitere Utsatt Kompensasjonskostnad for 914 og Kreditt Utskudt Kompensasjonsansvar for 914. Registrer journalinngangen ved utbetaling av kontanter til arbeidstakeren. I 2020 forfaller den utsatte kompensasjonsplanen og den ansatte blir betalt. Dagboksposten er enkel. Forpliktelse for utsatt erstatningsansvar for 100 000 (dette nullstiller kontosaldoen), og krediterer kontant for 100 000. Skatt på betalingen vil bli betalt på dette tidspunktet (både av selskapet og den ansatte). Omsettelighet av egenkapitalbasert kompensasjon Utsatt skattefordel Som aksjemarkedet glir, er flere aksjeopsjoner og tilhørende utsatt kompensasjonsinstrumenter under vann, og den tilhørende utsatt skattefordeler kan ikke lenger gjenvinnes. Balansene og skattefotnoten til mange enheter markerer størrelsen på disse egenkapitalbaserte kompensasjonsoppstilte skattefordelene. Når og hvordan de skrives av, kan det få en betydelig innvirkning på resultatregnskapet. Som et resultat, og i lys av de siste trendene i markedspriser, må aksjebaserte utsatt kompensasjonsplaner overvåkes kvartalsvis for hendelser som utløser fastsettelsen av selskapsskatteduksjonen og gjenvinnbarheten av den tilknyttede skattefordelen. W AITING FOR WRITE-O FFS Generelt, FASB Statement no. 109, Regnskap for inntektsskatt. krever en reduksjon i utsatt skattefordel ved verdsettelsesgodtgjørelse dersom det er mer sannsynlig enn ikke at utsatt skattefordel ikke realiseres. Vanligvis oppnås verdsettelsesgodtgjørelsen gjennom resultatregnskapet. FASB Statement no. 123 (R), aksjebasert betaling. tillater imidlertid ikke reduksjon av utsatt skattefordel ved verdsettelsesgodtgjørelse dersom den er relatert til reduksjon i underliggende verdi av andelsaksjer. Ikke før det ikke-kvalifiserte alternativet utøves eller fortabes, eller begrenset aksjekort, er eventuelle relaterte nedskrivninger av en utsatt skattefordel innregnet. På den tiden skal eventuelle reduksjoner i forventede skattefordeler først avskrives fra overskytende skattefordeler som tidligere er registrert i APIC (ekstra innbetalt kapital) og andre fra resultatregnskapet. A V ARIETY OF P LANS Bullmarkedet 2003-2006 og den etterfølgende bølgen av innledende offentlige tilbud resulterte i en spredning av egenkapitalbaserte utsatt kompensasjonsplaner. Ansatte i offentlige selskaper så på at deres personlige formue vokste i begrenset lagerplaner, aksjebonusplaner og kvalifiserte og ikke-kvalifiserte opsjonsplaner, blant mange andre. T AX VS. Bokført regnskapsplan Begrensede aksjeplaner, aksjebonusplaner, kvalifiserte og ikke-kvalifiserte opsjonsplaner og andre utsatt kompensasjonsplaner er underlagt forskjellig skattemessig behandling. I forbindelse med den følgende diskusjon antas alle å være ikke-kvalifiserte utsatt kompensasjonsplan hvor arbeidsgiveren generelt er berettiget til et skattefradrag som er lik hele lagerbeløpet når arbeidstakeren vester i den begrensede aksjen eller egenkapitalen av aksjen når alternativet utøves. Under FASB Statement no. 123 (R), for bokformål, måler et selskap generelt kostnaden for de ansattetjenestene som mottas i bytte mot en tildeling av egenkapitalinstrumenter basert på tildelingsdatoens virkelige verdi av prisen. Kostnaden amortiseres over opptjeningsperioden. Når en begrenset aksjekort eller et ikke-kvalifisert opsjon utøves, er arbeidsgiveravgiftens fradrag fastsatt. På den tiden er det tydelig om beløpet som er fradragsberettiget på avkastningen er større eller mindre enn den akkumulerte kompensasjonskostnaden amortisert over opptjeningsperioden. Overskydende skattefordeler, hvis noen, blir kreditert til ekstra innbetalt kapital og referert til som APIC-bassenget. På den tiden vil eventuelle skattemessige mangler først oppveie balansen i APIC-bassenget, og eventuelle overskudd vil bli registrert i resultatregnskapet. I N RISIKO MERKEN Forskjellen mellom skatte - og bokføringsbehandling resulterer i både en midlertidig forskjell og en permanent forskjell under Statement no. 109. Den midlertidige forskjellen stammer fra bokført amortisering av inntektsutgiften, som bygger opp før opptjenings - eller øvelsesarrangementet. Den midlertidige forskjellen reverserer når enheten er berettiget til å ta skattefradrag. Den permanente forskjellen oppstår når skattekostnaden er større eller mindre enn bokutgiften. Typisk, i et økende marked, skyldes den permanente forskjellen fra skattefordelen (tilleggsavgift for selskapsskatt) knyttet til aksjeprisen over grantexercise-prisen. Denne ekstra skattefordelen er registrert i APIC-bassenget, i motsetning til resultatregnskapet. I N FALLMARKET Hvis begrenset aksjekort når markedsprisen er lavere enn tilskuddskursen, eller det ikke-kvalifiserte alternativet utøves når egenverdien (overskytende av markedsprisen over strike-prisen) er mindre enn erklæring nr. 123 (R) virkelig verdi for bokformål, er skattefradraget mindre enn beløpet registrert som en fremtidig skattefordel for bokformål. Den opprinnelige utsatte skattefordelen er da ikke lenger gjenvinnbar. Denne overskytende utsatt skattefordel skrives først til APIC-puljen og deretter til resultatregnskapet. AT RIPLE P LAY For å illustrere hvordan reduksjonen i utsatt skattefordel beregnes og registreres, antar at Corporation X har tre utsatt kompensasjonsplaner: Plan A. Begrensede aksjer 500 aksjer unvested, uten aksjer inntjening i 2008 vektet gjennomsnittlig tilskuddskurs 10 Plan B. IPO aksjekursprogram 1.000 aksjer unvested, med 500 aksjer inntjening 31. desember 2008 vektet gjennomsnittlig tilskuddskurs 15. Plan C. Bonus aksjekursprogram 250 aksjer uvestret, med alle aksjer som er opptjent 31. desember 2008 vektet Gjennomsnittlig tilskuddskurs 20. Per 30. desember 2008 har Corporation X 600 innspilt i APIC-bassenget, hovedsakelig relatert til Plan A. Også per 31. desember 2008 handler selskapets aksjekurs til 14 per aksje. Den effektive skattesatsen for året er 42. Med hensyn til Plan A skjer det ingenting fordi ingen av de begrensede aksjeenhetene er vest i 2008. Med hensyn til beholdningen av Planer B og C som vinner per 31. desember 2008, beløp som er fradragsberettiget på selskapets avkastning er mindre enn den akkumulerte kompensasjonskostnaden regnskapsført. Dette skyldes at handelsprisen er mindre enn stipendprisen på aksjekursene. Som et resultat, per 31. desember 2008, har Corporation X en utsatt skattefordel på 840 som aldri vil reversere. 840 beregnes som følger: Markedsprisen på Corporation Xs-aksjen er lavere enn den opprinnelige tildelingsprisen for Plan B med 1 (15 14) og for Plan C med 6 (20 14). Skattefradrag for aksjene som ble oppebåret i 2008 er lavere med 500 (500 aksjer 1) for Plan B og 1 500 (250 aksjer 6) for Plan C. Selskapet må redusere utsatt skattefordel med 840 (2 000 42) for mangelen i fremtidige skattefordeler. I NØDSTILLINGEN Kan Corporation Xs-avskrivning av utsatt skattefordel bli registrert mot APIC-bassenget. De fleste av de overskytende fordelene skyldes inntjening av begrenset lager i Plan A, ikke fra Plan B eller Plan C. Som det blir ut for Corporation X, blir 840-avskrivningen registrert først som en offset til innbetalt kapital på 600 og andre i resultatregnskapet for 240. Dette skyldes at et selskap har lov til å vurdere de overskytende skattefordelene som er registrert i APIC-bassenget på en kombinert basis, i motsetning til en plan-for-plan basis. Erklæring nr. 123 (R), paragraf 63, angir at mengden av APIC-bassenget som kvalifiserer for å kompensere for skattemessig mangel, inkluderer overskytende skattefordeler som kan henføres til ulike typer aksjeutdelinger, som for eksempel begrensede aksjer eller opsjoner. Kombinasjonen av skatte - og regnskapsregler knyttet til egenkapitalbaserte utsatt kompensasjonsplan er faktisk komplisert. Overvåking av utsatt skattefordel i forhold til disse planene er imidlertid avgjørende gitt dagens markedsforhold. v Av Elizabeth Mullen. CPA, og Greg Giugliano. CPA. Mullen er seniorleder og Giugliano en partner hos Marcum amp Kliegman LLP. Mullen kan nås i New York City på 212-981-3014 eller elizabeth. mullenmkllp. Giugliano kan nås i Melville, N. Y. på 631-414-4222 eller gregory. giuglianomkllp.
No comments:
Post a Comment